ESO: s redovisning för personaloptioner. Med David Harper Relevans ovanför Pålitlighet Vi kommer inte att återupptäcka den upphetsade debatten om huruvida företagen ska bekosta personaloptioner. Vi bör dock fastställa två saker. Först har experterna i Financial Accounting Standards Board FASB Kostnadsutgifter sedan början av 1990-talet Trots det politiska trycket blev utgifterna mer eller mindre oundvikliga när Internationella redovisningsstyrelsens IASB krävde det på grund av det avsiktliga drivet för konvergens mellan USA och internationella redovisningsstandarder. För relaterad läsning, se Kontroversen över alternativutgifter. , bland argumenten finns en legitim debatt om de två huvudkvaliteterna av bokföringsinformation relevans och tillförlitlighet. Finansiella rapporter uppvisar den relevanta standarden när de inkluderar alla materialkostnader som företaget ådragit sig - och ingen förnekar allvarligt att alternativen är en kostnad. Rapporterade kostnader i Finansiella staten Uppnåendet av standarden på tillförlitlighet när de mäts på ett opartiskt och korrekt sätt. Dessa två kvaliteter av relevans och tillförlitlighet kolliderar ofta i redovisningsramen. Till exempel bärs fastigheter till historisk kostnad eftersom historisk kostnad är mer tillförlitlig men mindre relevant än Marknadsvärde - det vill säga vi kan mäta med tillförlitlighet hur mycket som använts för att förvärva egendomen Motståndarna i utgifterna prioriterar pålitligheten och insisterar på att alternativkostnader inte kan mätas med konsekvent noggrannhet. FASB vill prioritera relevans, tro att det är ungefär korrekt att fånga en kostnad Är viktigare än att vara exakt fel i att utesluta det helt. Upplysningar som krävs men inte erkännande för nu I mars 2004 kräver den nuvarande regeln FAS 123 upplysningar men inte erkännande. Det innebär att kostnadsberäkningar för alternativ måste anges som en fotnot, men de Behöver inte redovisas som en kostnad i resultaträkningen, var de skulle minska redovisat vinstresultat eller nettoresultat Det innebär att de flesta företag faktiskt rapporterar fyra vinst per aktie EPS-nummer - såvida de inte frivilligt väljer att erkänna alternativ som hundratals har redan gjort. På resultaträkningen.1 Grundläggande EPS 2 Utspädd EPS.1 Pro Forma Basic EPS 2 Pro Forma Utspädd EPS. Utspädd EPS Captures Några alternativ - de som är gamla och i pengarna En viktig utmaning inom dataprogrammet EPS är potentiell utspädning Speciellt vad gör vi med enastående men ej utnyttjade alternativ, gamla alternativ som beviljats tidigare år som lätt kan konverteras till vanliga aktier när som helst Detta gäller inte bara aktieoptioner utan även konvertibel skuld och vissa derivat. Förspädd EPS försöker fånga denna potentiella utspädning med hjälp av den treasury-stockmetoden som illustreras nedan. Vårt hypotetiska företag har 100 000 vanliga aktier som är utestående, men har också 10 000 utestående optioner som alla ingår i pengarna. Det är att de beviljades med 7 kurs per aktie men aktien har si Nce stigit till 20.Basic EPS nettoinkomst vanliga aktier är enkla 300,000 100,000 3 per aktie Utspädd EPS använder sig av stamaktiemetoden för att svara på följande fråga hypotetiskt hur många vanliga aktier skulle vara utestående om alla in-the-money-alternativ utövades idag I det ovan beskrivna exemplet skulle övningen ensam lägga till 10 000 stamaktier till basen. Den simulerade övningen skulle emellertid ge företaget extra intäkter på 7 per option plus en skatteförmån. Skatteförmånen är reell kontanter eftersom företaget får reducera sin skattepliktiga inkomst med optionsvinsten - i det här fallet 13 per option utnyttjas Varför Eftersom IRS kommer att samla skatter från optionsinnehavarna som betalar vanlig inkomstskatt med samma vinst Observera att skatteförmånen avser icke - kvalificerade aktieoptioner Så kallade incitamentsoptioner ISOs kan inte vara avdragsgilla för bolaget, men färre än 20 av de tilldelade optionerna är ISO. Låt oss se hur 100 000 stamaktier blir 103 900 utspädda aktier i treasury-stock-metoden, som kom ihåg, är baserad på en simulerad övning Vi antar att 10 000 in-the-money-optioner utövas i sig självt lägger till 10 000 stamaktier till basen. Men företaget får tillbaka övningsinkomster av 70 000 7 lösenpris per option och en kontant skatteförmån på 52 000 13 vinst x 40 skattesats 5 20 per option Det är en jätte 12 20 kontantrabatt, så att säga, per alternativ för en total rabatt på 122 000 För att slutföra simuleringen, vi Anta att alla extra pengar används för att köpa tillbaka aktier till det nuvarande priset på 20 per aktie köper företaget 6 100 aktier. Sammanfattningsvis skapar konverteringen av 10 000 alternativ endast 3 900 netto ytterligare aktier 10 000 optioner konverterade minus 6.100 återköp aktier här Är den faktiska formeln där M nuvarande marknadspris, E-kurs, T skattesats och N antal optioner utnyttjas. Pro Forma EPS Fångar de Nya Optioner som beviljats Under året Vi har granskat hur utspädd EPS fångar effekten av outstandi ng eller gamla in-the-money optioner som beviljats tidigare år Men vad gör vi med optioner som beviljats under det aktuella räkenskapsåret som har noll inneboende värde som är, förutsatt att lösenpriset motsvarar aktiekursen, men är dyrt ändå eftersom de har tidsvärde Svaret är att vi använder en optionsprissättningsmodell för att uppskatta en kostnad för att skapa en icke-kassakostnad som minskar den redovisade nettoresultatet. Med treasury-stock-metoden ökar nämnaren av EPS-kvoten genom att lägga till aktier, reducerar proforma kostnadsutgifter täljaren av EPS Du kan se hur utgifterna inte dubblar räknas som vissa har föreslagit utspädd EPS innehåller gamla alternativtillskott medan proforma expensing innehåller nya bidrag. Vi granskar de två ledande modellerna, Black-Scholes och binomial, under de kommande två delarna av denna serie, men deras effekt är vanligtvis att producera en verkligt värde uppskattning av kostnaden som ligger någonstans mellan 20 och 50 av aktiekursen. Medan den föreslagna redovisningsregeln som kräver utgift är mycket detaljerad, rubriken är verkligt värde på bidragsdatumet Det betyder att FASB vill kräva att företagen ska uppskatta optionsvärdet vid tidpunkten för beviljandet och rekordet redovisa utgiften i resultaträkningen Beakta illustrationen nedan med samma hypotetiska bolag vi tittade på ovan. 1 Utspädd EPS baseras på att dividera justerad nettovinst på 290 000 i en utspädd aktiebas på 103 900 aktier. Men under proforma kan den utspädda aktiebasen vara annorlunda Se vår tekniska notering nedan för ytterligare detaljer. Först kan vi se att vi fortfarande Har vanliga aktier och utspädda aktier där utspädda aktier simulerar utövandet av tidigare beviljade alternativ. För det andra har vi vidare antagit att 5.000 optioner har beviljats under innevarande år. Låt oss anta att vår modell uppskattar att de är värda 40 av 20 aktiekursen, eller 8 per option Den totala utgiften är därför 40 000. Eftersom våra alternativ råkar vara klippvästar om fyra år, kommer vi att avskriva utgiften de närmaste fyra åren. Detta är redovisning s matchande princip i åtgärd är tanken att vår medarbetare kommer att tillhandahålla Tjänster över intjänandeperioden, så att utgiften kan spridas under den perioden. Även om vi inte har illustrerat det, får företagen sänka utgiften i väntan på alternativet förverkande es till följd av uppsägning av anställda Till exempel kan ett företag förutse att 20 av de beviljade optionerna förverkas och minska kostnaderna i enlighet därmed. Vår nuvarande årskostnad för optionstilldelningen är 10 000, den första 25 av de 40 000 utgifterna. Vår justerade nettoresultat är därför 290 000 Vi dela upp detta i både vanliga aktier och utspädda aktier för att producera den andra uppsättningen proforma EPS-nummer. Dessa måste anges i en fotnot och kommer sannolikt att kräva redovisning i resultaträkningen för räkenskapsår som börjar efter den 15 december , 2004. En slutlig teknisk notering för de modiga Det finns en teknik som förtjänar att nämna att vi använde samma utspädda aktiebas för både utspädda EPS-beräkningar redovisade utspädd EPS och pro forma utspädd EPS Tekniskt, under proforma utspädd ESP-punkt iv ovan finansiell rapport ökar aktiebasen ytterligare med antalet aktier som kan köpas med den avskrivna kompensationsutgiften som utöver ex intäkter och skatteförmåner Under det första året, då endast 10 000 av 40 000 optionskostnader har debiterats, kan de övriga 30 000 hypotetiskt återköpa ytterligare 1.500 aktier 30 000 20 Detta - i det första året - producerar totalt antal utspädda aktier på 105 400 och utspädd EPS på 2 75 Men i det andra året är allt annat lika, de 2 79 ovan skulle vara korrekta, eftersom vi redan skulle ha färdigställt 40 000. Kom ihåg att detta bara gäller proforma utspädd EPS där vi är expensing options i täljaren. Konklusion Utgiftsoptioner är bara ett försök att uppskatta alternativkostnaden. Föredragandena har rätt att säga att alternativen är en kostnad och att räkna något är bättre än att inte räkna med. Men de kan inte hävda att kostnadsuppskattningar är korrekta. Tänk på vårt företag ovan Vad händer om stocken dyker till 6 nästa år och stannade där då alternativen skulle vara helt värdelösa och våra kostnadsberäkningar skulle visa sig vara betydligt överstatliga Ed, medan vår EPS skulle bli underskattad Omvänt, om beståndet gjorde det bättre än förväntat, skulle våra EPS-nummer vara överdrivna eftersom vår kostnad skulle ha visat sig vara underskattad. Din fullständiga guide till personaloptionsalternativ och skatterapporteringskalkyler. Ersättningspersonal kompenserar ofta anställda med andra förmåner än en lönekontroll Aktieoptioner och aktieköpsplaner blir alltmer populära. Här är några av de vanligaste personaloptionerna och planerna och de nödvändiga skatterapporteringsformerna, för att göra skattetiden mindre stressad. Personaloptioner och planer. Employee Stock Purchase Plans ESPP. This frivilliga programmet, som tillhandahålls genom din arbetsgivare, låter dig göra lönebidrag att användas för att köpa företagslager med rabatt. Rabatten kan vara upp till 15 lägre än marknadspriset. Allmänt finns det en erbjudandeperiod där arbetstagaren kan göra bidrag för detta program. Börskursens marknadspris bestäms sedan vid köp d åt vilken tid arbetstagarens bidrag används för att köpa aktier med rabatt på den anställdes räkning. Baserat på hur länge medarbetaren innehar beståndet betraktas rabatten som ordinarie inkomst och ingår i formulär W-2 av arbetsgivarens icke-kvalificerande Position eller det anses vara kapitalvinstinkomst och redovisas vid tidpunkten för försäljningsberättigande ställning. För otillräckliga positioner är din justerade kostnadsbas den ersättning som redovisas på Form W-2 plus din anskaffnings kostnad. För kvalificerade positioner är din kostnadsbas helt enkelt den Anskaffningsvärde som gör det möjligt att redovisa rabatt som en realisationsvinst i stället för den vanliga inkomsten. Avgiftsbeståndsobjekt RSU. Dessa aktieenheter tilldelas en anställd som ersättningsform. Medarbetaren får inte beståndet vid tidpunkten för tilldelningen, Men har en särskild uppgörelseplan som beskriver när arbetstagaren kommer att ta emot beståndet. Vid den tid aktiebehållarna erhåller den anställde enheterna och det verkliga marknadsvärdet FMV av Behållet mottaget på det datumet betraktas som inkomst. Beroende på arbetsgivarens plan kan du välja att betala skatt på inkomst vid tidpunkten för aktieutdelningen, vid tidpunkten för aktieväst eller vid västdatum. Beloppet rapporterades till du som inkomst på formulär W-2 av din arbetsgivare vid den tid då aktievästarna blir din justerade kostnadsbas i dessa aktieenheter. Incentive aktieoptioner ISO. Kraven på ISO-enheter är strängare och ger i sin tur en fördelaktig skattebehandling. ISO-enheter måste hållas i minst ett år efter det att optionerna utnyttjas. Dessutom kan du inte sälja aktierna förrän minst två år efter att optionerna har tilldelats dig. Av dessa skäl beskattas eventuell rabatt som du erhåller genom att köpa dessa alternativ som en långsiktig realisationsvinst som ger en lägre skattesats än den vanliga inkomsten. Ovala aktieoptioner NSO. När ISO-enheter är mer restriktiva, är NSO-enheter mer generella. Dessa optionsrätter genererar ordinarie inkomst och en kapitalvinstförlust. När Dessa optioner beviljas, de beviljas till ett förutbestämt pris. Detta gör det möjligt för arbetstagaren att utnyttja dessa optioner till det priset oavsett börskursen vid det datum som optionen utnyttjas. När anställningen utövas har arbetstagaren ordinarie inkomst för skillnaden mellan priset betalar de bidragspriset och det verkliga marknadsvärdet FMV på det datum de köpte aktieutnyttjandepriset. Om du har några ersättningsposter från din arbetsgivare under innevarande år ingår denna inkomst på Form W-2 i ruta 1. Om du sålde några aktieenheter för att täcka skatter, ingår denna information även på Form W-2. Du bör granska rutorna 12 och 14, eftersom det kommer att förklara vilken inkomst som ingår i formuläret W-2 i samband med dina personaloptioner. Du kommer att få ett formulär 1099-B under det år du säljer aktieandelarna. Formuläret rapporterar eventuell realisationsvinst eller förlust som uppstår på grund av transaktionen på din avkastning. Du bör granska dina investeringsuppgifter för att verifiera kostnadsbasbeloppet på Form 1099-B De Kostnadsbasen på din formulär 1099-B är baserad på information som är tillgänglig för din mäklare Om informationen är ofullständig kan ditt kostnadsbasbelopp vara felaktigt. Om ditt kostnadsbasbelopp på Form 1099-B inte matchar din justerade kostnadsbas baserad på dina uppgifter, ange en justeringskod B i TaxACT På samma sätt har din Form W-2 sannolikt inte t med din kostnadsbas på Form 1099-B, så du vill ange ett justeringsbelopp med kod B. Om din Form 1099-B är saknar ett kostnadsbasbelopp måste du fortfarande beräkna och rapportera din kostnadsbas på din avkastning. Form 3921 utfärdas för incitamentsprogramoptioner under det år de överförs till anställda. Detta formulär innehåller nödvändig information för att korrekt rapportera försäljningen av Dessa enheter när du bestämmer dig för att sälja dem i framtiden. Även om du inte behöver skriva in information från Form 3921 till din avkastning under det år du får formuläret, borde du spara formuläret med dina investeringsposter. Form 3922 utfärdas För anställd aktieoptioner som du köpt, men säljer inte. Eftersom du inte har sålt aktierna har kravet på holdingperiod inte fastställts. Därför inkluderar arbetsgivaren inte ersättningsinkomst på ditt formulär W-2 som vanlig inkomst. Form 3922 utfärdas till Du för din framtida användning när du säljer enheterna och behöver rapportera inkomsten på din skattedeklaration. Som Form 3921, spara Form 3922s med dina investeringsrekord. TaxAct gör att du förbereder och lämnar in dina skatter snabbt, enkelt och prisvärt så att du får din Maximal återbetalning Det är den bästa affären i skatt Starta nu gratis eller logga in på ditt TaxAct-konto. Tack för informationen Jag har en fråga, min skattrevisor har vunnit t filen min 2014-skatter utan formulär 3921 Mitt företags revisor har aldrig arkiverat eller distribuerat någon av dessa former och verkar inte tro att de är nödvändiga. Jag har utövat mina alternativ 2014 och såldes 2015. Jag har förlängning på mina skatter till oktober, men borde jag fortsätta insistera på att få min 3921. Är det nödvändigt att de ger mig det? Hanks för din hjälp. Speak ditt sinne Avbryt svar. Utöka aktieoptioner. Att utbilda ett aktieoption innebär att köpa emittentens stamaktie till det pris som fastställs av tilldelningspriset, oavsett börskursen när du utnyttjar alternativet Se Om aktieoptioner för mer information. Tip Utöva dina aktieoptioner är en sofistikerad och ibland komplicerad transaktion. Skatteeffekterna kan variera i stor utsträckning, var noga med att konsultera en skatterådgivare innan du utövar dina aktieoptioner. Koder när du utövar aktieoptioner. Du har vanligtvis flera val när du utövar dina aktieoptioner. Håll dina aktieoptioner. Om du tror att aktiekursen stiger över tid kan du dra nytta av alternativets långsiktiga karaktär och vänta med att utöva dem till emittentens marknadspris beståndet överstiger ditt bidragspris och du känner att du är redo att utöva dina optioner. Kom ihåg att aktieoptionerna kommer att löpa ut efter en tidsperiod. Optionsoptionerna har ingen Värdet efter att de löpt ut. Fördelarna med detta tillvägagångssätt är. Du kommer att fördröja eventuella skatteeffekter tills du utövar dina aktieoptioner, och den potentiella uppskattningen av beståndet, vilket ökar vinsten när du utövar dem. Initiera ett övnings-och-håll Transaktion kontant-till-lager. Utbilda dina aktieoptioner för att köpa aktier i ditt företagsbestånd och sedan hålla aktierna. Beroende på vilken typ av alternativet du kan behöva betala kontant eller låna på margin med andra värdepapper i ditt Fidelity-konto som säkerhet Att betala optionskostnaden, mäklaravgifter och eventuella avgifter och skatter om du är godkänd för marginalen. Fördelarna med detta tillvägagångssätt är fördelarna med aktieägandet i ditt företag, inklusive eventuella utdelningar. Värdering av priset på ditt företags gemensamma lager. Initiera en övning-och-sälj-till-täckningstransaktion. Utbilda dina aktieoptioner för att köpa aktier i ditt företagsaktie, så sälj bara tillräckligt mycket av bolagets aktier samtidigt för att täcka aktieoptionskostnaden, skatter, Och mäklare provisioner och avgifter Intäkterna du får från en övning-och-sälja-till-täcka transaktion kommer att vara aktier i aktier Du kan få ett restbelopp i kontanter. Fördelarna med detta tillvägagångssätt är fördelar med aktieägande i ditt företag, Inklusive eventuell utdelningspotential appreciering av priset på ditt företags gemensamma lager. Förmågan att täcka aktieoptionskostnader, skatter och mäklaravgifter och eventuella avgifter med intäkter från försäljningen. Initiera en utövande-och-säljtransaktion kontantlös. Med detta Transaktion som endast är tillgänglig från Fidelity om din optionsoptionsplan hanteras av Fidelity, kan du utöva ditt aktieoption för att köpa ditt företagsbestånd och sälja de förvärvade aktierna samtidigt utan att använda egna pengar. Proven du får från en Övnings-och-sälja transaktionen är lika med marknadsmässigt marknadsvärde av aktien minus bidragspriset och erforderlig skattelättnad och mäklarkommission och eventuella avgifter som du får. Fördelarna med detta tillvägagångssätt Are. cash intäkterna från din övning. Möjligheten att använda intäkterna för att diversifiera investeringarna i din portfölj genom ditt fidelity-konto. Tip Känn utlöningsdatumet för dina aktieoptioner När de löper ut, har de inget värde. Exempel på ett incitament Aktieoptionsutövning. Diskvalificerande Aktieaktier Säljs Innan angiven väntetid. Antal optioner 100.Grantpris 10.Förbörjat marknadsvärde vid utnyttjande 50.Värje marknadsvärde när sålt 70.Tradotyp Övning och innehav 50. När dina aktieoptioner västar i januari 1 bestämmer du för att utöva dina aktier Aktiekursen är 50 Dina teckningsoptioner kostar 1 000 100 optionsoptioner x 10 bidragspris Du betalar aktieoptionen kostar 1000 till din arbetsgivare och får 100 aktier i ditt mäklarkonto Den 1 juni lagras aktie Priset är 70 Du säljer dina 100 aktier till nuvarande marknadsvärde. När du säljer aktier som erhölls genom en optionsoptionstransaktion, måste du. Notify din arbetsgivare skapar detta en diskvalificerande di Spelling. Pay ordinarie inkomstskatt på skillnaden mellan bidragspriset 10 och det fulla marknadsvärdet vid tidpunkten för utövandet 50 I det här exemplet är 40 en aktie eller 4000.Pay kapitalvinstskatt på skillnaden mellan det fulla marknadsvärdet vid tid för övning 50 och försäljningspris 70 I det här exemplet har 20 a-aktie eller 2 000. Om du hade väntat att sälja dina optionsrätter i mer än ett år efter att teckningsoptionerna utövades och två år efter tilldelningsdatumet skulle du betala realisationsvinster, snarare än vanlig inkomst, på skillnaden mellan bidragspris och försäljningspriset.
No comments:
Post a Comment